ТСЖ «Кутузовский 23»

Е-mail: audit_nt@mail.ru

 

 

ИНИЦИАТИВНЫЙ АУДИТ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ  

ТСЖ «КУТУЗОВСКИЙ 23»

ЗА ПЕРИОД С 01.01.2016 ПО 31.12.2018

 

Исполнитель

Наименование:         ООО «Аудит НТ»

Место нахождение:

Юридический адрес:344010, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, пер. Соборный 66А

Почтовый адрес:       344010, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, пер. Соборный 66А

Государственная регистрация:

свидетельство ИНН  6165118372/616501001 серия 61 № 003343305 выдано: 17.11.2004г.

свидетельство ОГРН 1046165025037 серия 61 № 002838813 выдано: 17.11.2004г.

Банковские реквизиты:

ОАО КБ "Центр-Инвест" г.Ростов-на-Дону

Р/сч. 40702810300000006060

К/сч. 30101810100000000762

БИК 046015762

Аудиторы:

Новикова Татьяна Григорьевна, аттестат № К 028998 от 12.11.2008г. № 545

Свидетельство НП ААС №3228 СРО 21006009573 от 10.06.2010 г

Заказчик

Наименование:  Товарищество собственников жилья "Кутузовский 23"

Адрес:  121151, г Москва, ул Студенческая, 20 / 1

Государственная регистрация:

свидетельство ИНН 7730642268  КПП 773001001 выдано 11.04.2011г.

свидетельство ОГРН 1117746278484 выдано 11.04.2011г.

Банковские реквизиты:

  р/с 40703810938000001216

банк ПАО СБЕРБАНК г.Москва

к/с  30101810400000000225

БИК 044525225

Администрация:

Председатель правления ТСЖ Алюков Сергей Викторович

Главный Бухгалтер  Пономарёва Ирина Викторовна           

    

РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О ПРОЦЕДУРЕ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 
1.1  ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

Нами, независимыми аудиторами, проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности состояния бухгалтерского учета, первичной учетной документации, с выдачей отчета аудитора содержащего мнение о достоверности данной отчетности и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года. Аудит проводился на основании договора на оказание услуг по проведению инициативного аудита от 15.01.2019 года.

Аудиторская проверка проводилась  в соответствии с Федеральным законом  от 31.12.2008 года  № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Аудиторские процедуры, проведенные в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 года № 696, и внутрифирменными  методиками аудита  описаны в соответствующих разделах отчета аудитора.

Цель аудита – выражение мнения о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Выборочным методом были проверены бухгалтерские, налоговые регистры и первичные документы по учету доходов и расходов: акты выполненных работ, товарные накладные, лицевые счета жильцов, карточки по расчетам с арендаторами, первичные документы по учету затрат, банковские и кассовые документы, авансовые отчеты, договора, документы по учету материальных ценностей, документы по кадрам: личные карточки, трудовые договора, договора ГПХ, расчетные ведомости, декларации и прочие документы, предоставленные на проверку.

Информация, оценки и мнения, содержащиеся в данном отчете, получены из источников, считающихся надежными.

ТСЖ «Кутузовский 23» и ее представители заверили нас, что переданная информация была полной и точной. Эта информация принята рабочей группой, как правильно отражающая результаты деятельности ТСЖ и его нынешнее состояние, в соответствии с общепринятыми принципами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Сведения, сообщаемые ООО «Аудит НТ», включают только те вопросы, которые привлекли внимание в результате аудита.

Заключения и комментарии, содержащиеся в настоящей Информации, сделаны на основании законодательства, действующего по состоянию на 31.12.2018 года. Изменения в деятельности ТСЖ «Кутузовский 23», в применимом к нему законодательстве, а также любые иные изменения, наступившие после указанной даты, в настоящей Информации не рассматривались. В то же время в отдельных случаях мы отмечаем вопросы, которые в настоящее время не являются однозначно урегулированными действующим законодательством.

 Ответственность за своевременное и качественное создание документов, достоверность данных содержащихся в документах в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона РФ «О бухгалтерском учете» возложена на Председателя Правления.

Проделанная в процессе аудита работа предполагает проведение комплексной проверки по всем счетам бухгалтерского и налогового учета, налоговых регистров, первичных документов.

ТСЖ «Кутузовский 23» несет полную ответственность за не предоставление документов, сокрытие фактов, имеющихся в проверяемом периоде и не устранение нарушений, указанных в аудиторском отчете.

Отчет составлен для руководства ТСЖ «Кутузовский 23» и может использоваться им по своему усмотрению.

 

1.2. ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ 

Аудиторская проверка включала следующие этапы:

1. Предварительное собеседование с бухгалтером ТСЖ «Кутузовский 23» и изучение бухгалтерского баланса за 2016-2018 годы с приложениями.

2. Оценка аудиторского риска при проведении проверки.

3. Расчет уровня существенности, определение объема и методов выборки.

4. Составление плана и программы аудита.

5. Непосредственное исследование бухгалтерских документов ТСЖ «Кутузовский 23», хозяйственных договоров, внутренней документации путем:

-          сбора аудиторских письменных и устных доказательств;

-          обработки собранной информации и ее тестирования;

-          повторного собеседования с сотрудниками ТСЖ «Кутузовский 23» по материалам, полученным в ходе исследований;

-          оформления материалов отчета.

6. Представление окончательно сформированных результатов аудиторской проверки Руководству ТСЖ «Кутузовский 23», подписание акта приема-передачи выполненных работ.

1.3.ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Под системой внутреннего контроля мы понимаем все методы и процедуры внутреннего контроля, осуществляемые руководством для целей правильного и эффективного ведения бизнеса, включая строгое соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, защиту и сохранность активов, регистров и информации, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей, и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

При проведении аудиторской проверки ТСЖ «Кутузовский 23» мы предполагали наличие аудиторского риска, который состоит из трех компонентов:

-   внутрихозяйственного риска;

-   риска средств контроля;

-   риска не обнаружения ошибки.

При оценке рисков использовались следующие градации: высокий, средний, низкий. Оценка внутрихозяйственного риска осуществлялась нами на этапе планирования. При подготовке общего плана аудита производилась оценка внутрихозяйственного риска в отношении отдельных статей баланса и показателей бухгалтерской отчетности. Далее при составлении программы аудита мы оценивали внутрихозяйственный риск для счетов бухгалтерского учета и операций, сальдо (или) обороты по которым превышают заданный уровень существенности.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении баланса и отчетности мы принимали во внимание следующие основные факторы: специфику деятельности ТСЖ «Кутузовский 23»; опыт и квалификацию работников ТСЖ «Кутузовский 23», ответственных за ведение учета и подготовку отчетности; возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал ТСЖ «Кутузовский 23» с целью достижения любой ценой определенных показателей бухгалтерской отчетности, а также возможность контроля за деятельностью ТСЖ «Кутузовский 23» со стороны уполномоченных органов.

Оценивая внутрихозяйственный риск в отношении конкретных счетов учета и однотипных групп хозяйственных операций, мы учитывали ряд основных факторов, влияющих на него. К ним относятся: отдельные счета учета, для которых характерно появление в них непреднамеренных или преднамеренных искажений; сложность операций, которые требуют для их правильного оформления высокой квалификации исполнителей; наличие операций, порядок правильного оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством; наличие редких, необычных, нестандартных операций.

Нами производилось тестирование средств контроля с тем, чтобы убедиться в надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ТСЖ «Кутузовский 23», а также их способности эффективно препятствовать появлению существенных искажений в бухгалтерской отчетности. Кроме того, нас интересовал вопрос эффективности работы средств контроля на протяжении всего отчетного периода.

Тестирование средств контроля включало в себя:

-   проверку документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций, и получение в связи с этим аудиторских доказательств того, что средства контроля функционировали надлежащим образом;

-   опросы и наблюдения за оформлением операций с целью получить аудиторские доказательства функционирования средств контроля в случаях, когда невозможно получить прямые документальные подтверждения этого;

-   использование результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.

Мы принимали во внимание, что некоторые средства контроля могут быть эффективны в целом, но не быть эффективными в отдельные периоды деятельности. Это может быть связано со следующими факторами: особенности работы бухгалтерии ТСЖ «Кутузовский 23», отражающие отдельные периоды работы повышенной интенсивности; появление ошибок, имеющих единичный и случайный характер, текучесть кадров.

Риск не обнаружения ошибок определялся нами на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Затем с учетом минимизации риска не обнаружения планировались соответствующие аудиторские процедуры.

Мы проводили тестирование средств контроля во всех случаях, кроме тех, когда риск оценивался как высокий.

В ходе аудиторской проверки деятельности ТСЖ «Кутузовский 23» аудиторами была проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в соответствии с требованиями Стандарта «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля» и внутрифирменного стандарта «Аудит системы внутреннего контроля».

Мы не ставили перед собой задачу специально выявить какие-либо недостатки всей системы внутреннего контроля, однако мы обратили внимание на некоторые обстоятельства, которые, по нашему мнению, имеют значение для подготовки информации, на которой основывается отчетность ТСЖ «Кутузовский 23».

 

1.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ ДЛЯ УСТАНОВЛЕНИЯ ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Аудиторская проверка проводилась нами с использованием принципа существенности. Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита мы основывались на внутрифирменных стандартах, нормативных актах, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

Оценка уровня существенности основывалась на нашем субъективном профессиональном мнении и расчетах. В процессе планирования аудита мы определили приемлемый уровень существенности, позволяющий выявлять существенные искажения. Нами определен как общий уровень существенности для бухгалтерской отчетности в целом, так и уровень существенности по ее отдельным статьям.

На стадии планирования мы определили допустимую ошибку в соответствии с выбранным уровнем существенности. Ее величина влияет на размер выборки: чем ниже величина допустимой ошибки, тем больше необходимый размер выборки.

В ходе проверки мы оцениваем существенность полученной информации. При этом также учитываем как количественную, так и качественную сторону возможных нарушений или ошибок.

Ситуация признания существенными ошибок, не имеющих количественного выражения, является достаточно сложной, и как правило, основывается на субъективном мнении аудитора.

Одна и та же количественная ошибка может быть рассмотрена и как существенная, и как несущественная, в зависимости от обстоятельств и характера операций по счету.

В соответствии со стандартом и преднамеренные и непреднамеренные искажения могут быть оценены как существенные или несущественные. В целом существенных нарушений не выявлено.

1.5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЪЕМОВ И ВИДОВ ВЫБОРКИ

В соответствии со Стандартом аудиторской деятельности «Аудиторская выборка», утвержденного постановлением Правительства РФ, а также внутрифирменными стандартами, мы определили объем работ, необходимый для формирования заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

При построении выборки применялся отбор по схеме, обеспечивающей надежную возможность для сбора аудиторских доказательств и достоверное отражение в выборке основных свойств проверяемой совокупности. Применяемый нами комбинированный метод строился на сочетании сплошной и выборочной проверки.

Сплошная проверка отражения в бухгалтерском учете сальдо и операций по счетам применялась нами в случаях, когда число элементов проверяемой совокупности было настолько мало, что применение статистических методов не являлось правомерным, либо если применение аудиторской выборки является менее эффективным, чем проведение сплошной проверки.

В случаях, когда отобранные документы проверялись на соблюдение законодательства и не требовали денежного выражения нарушений, оценка результатов проводилась по количеству существенных нарушений, найденных в выборке и спроектированных на всю совокупность.

Оценка результатов проводилась по совокупности сплошной проверки и выборочной сначала каждого раздела в отдельности, а затем всей отчетности в целом в соответствии с методикой внутрифирменного стандарта.

1.6. ПЛАНИРОВАНИЕ И ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА

Планирование аудита осуществлялось нами с использованием следующих основных этапов: предварительное планирование; подготовка и составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования мы ознакомились с:

- организационно-управленческой структурой ТСЖ «Кутузовский 23»;

- видами деятельности, осуществляемыми ТСЖ «Кутузовский 23»;

- основными контрагентами ТСЖ «Кутузовский 23»;

- организованной системой внутреннего контроля.

При разработке программы аудита, мы основывались на предварительных знаниях об Обществе, на результатах проведенных аналитических процедур, а также на информации, полученной в ходе собеседования с руководством ТСЖ «Кутузовский 23».

Нами была составлена программа аудита, содержащая детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Нами были сделаны выводы по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах. Данные выводы являются фактическим материалом для составления аудиторского заключения.

РАЗДЕЛ 2. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
        2.1. СВЕДЕНИЯ О ТСЖ

ТСЖ «Кутузовский 23» зарегистрировано 11.04.2011 года в порядке действующего законодательства РФ, а именно Гражданским кодексом РФ, ФЗ от 08.08.2001г, ч.1 ст.135 Жилищного кодекса РФ, законом №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и подтверждается Свидетельством о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, и присвоенным ОГРН 1117746278484, Свидетельством о постановке на учет ТСЖ «КУТУЗОВСКИЙ 23» и присвоенным ИНН 7730642268 КПП 773001001

Учредителями по данным https://focus.kontur.ru созданного ТСЖ являются граждане РФ :

Медведева Галина Владиславовна

Добатовкин Станислав Федорович, ИНН: 770302622019

Васильева Ольга Валерьевна, ИНН: 772771397080

Геннадиева Елена Георгиевна, ИНН: 773006144576

Прошкин Алексей Сергеевич, ИНН: 773006336366

Чаадаев Владимир Васильевич, ИНН: 773115825818

Золотарев Анатолий Владимирович, ИНН: 773388994734

Органом управления ТСЖ является Общее собрание членов, Правление. Высшим органом управления является Общее собрание членов Товарищества. 

Юридический адрес соответствует фактическому, 121151, г.Москва, ул.Студенческая, 20/1.

ТСЖ имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке.

Ответственность за подготовку и представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ «КУТУЗОВСКИЙ 23» несет Председатель правления ТСЖ Быстрицкий Г.А. с 01.01.2016 по 01.08.2017 гг., с 01.08.2017 по 26.11.2018 гг. – Мирошникова Л.В.,   с 26.11.2018 года по настоящее время Алюков С.В., главный бухгалтер с 01.10.2015 года по 31.12.2018 г. –Понамарева И.В.

На основании Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» мы провели аудит первичной документации предприятия, прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности и электронных данных ТСЖ «Кутузовский 23» за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 года включительно.

Финансовая упрощенная (бухгалтерская) отчетность ТСЖ «КУТУЗОВСКИЙ 23» состоит из:

·         бухгалтерского баланса;

·         отчета о финансовых результатах;

·         отчета о целевом использовании средств.

Бухгалтерская отчетность за 2016, 2017, 2018 годы не совпадает с данными, представленными в электронном виде, главная книга на проверку не представлена.

Общие требования к бухгалтерскому учету закреплены главой 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ от 06.12.2011 (в действующей редакции), к налоговому учету закреплены Налоговым Кодексом РФ.

Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:

• широкое использование современных средств механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета;
• полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;
• достоверный учет издержек производства и обращения, реализации продукции, выполнения работ (оказания услуг), составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг;
• точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации в соответствии с установленными правилами;
• правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджет, взносов во внебюджетные фонды; погашение в установленные сроки задолженности; отчисление средств в фонды и резервы;
• проверку организации бухгалтерского учета и отчетности, своевременный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;
• составление достоверной бухгалтерской отчетности на основании первичных документов и бухгалтерских записей, ее представление в установленные сроки соответствующим органам;
• осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов;
• сохранность бухгалтерских документов, их оформление и передачу в установленном порядке в архив.

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности полной информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета.

На основании Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ (в действ.ред.) «Об аудиторской деятельности»: Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Настоящая Информация предназначена исключительно для пользования ТСЖ «КУТУЗОВСКИЙ 23». ООО «Аудит НТ» не несет ответственности за убытки, которые могут возникнуть в случае использования Информации третьими лицами без предварительного письменного согласия ООО  «Аудит НТ».

Мы провели аудит в соответствии с:

· Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «Об аудиторской деятельности»;

· Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «О саморегулируемых организациях»;

·   Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Правительством РФ, а также действующими стандартами, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

· Федеральным законом от 06 декабря 2011 года N 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «О бухгалтерском учете»;

· Жилищным Кодексом Российской Федерации от 29 декабря 2004 года N 188-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

· Налоговым Кодексом Российской Федерации – частью 1, частью 2 (с изменениями и дополнениями);

· Гражданским Кодексом Российской Федерации – частью 1, частью 2 (с изменениями и дополнениями);

· Трудовым Кодексом Российской Федерации от 30 декабря 2001 года N 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Учетная политика ТСЖ «КУТУЗОВСКИЙ 23» утверждена приказом председателя правления и соответствует требованиям Налогового Кодекса РФ.

Проведена проверка информации о наличии арбитражных дел в качестве истца и ответчика за проверяемый период. Арбитражные дела отсутствуют

В картотеке Федеральной службы судебных приставов исполнительных производств не найдено. В Едином федеральном реестре сведений о банкротстве не найдено сообщений о банкротстве организации. Признаков номинальности не выявлено.

Основными видами деятельности ТСЖ в проверяемом периоде согласно выписки ЕГРЮЛ заявлены:

Наименование вида деятельности	Код
Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе	68.32
Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая	81.22
Деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки	81.29.9

 

Существенное влияние на финансовое положение ТСЖ, финансовые результаты его деятельности, движение его денежных средств оказывает информация о хозяйственной деятельности ТСЖ, касающаяся:

- материально-производственных запасов;

- основных средств;

- доходов и расходов ТСЖ;

- последствий событий после отчетной даты;

- последствий условных фактов хозяйственной деятельности.

Эта информация в обязательном порядке должна содержаться в бухгалтерской отчетности ТСЖ.

В бухгалтерской отчетности раскрываются сведения об активах, капитале, резервах и обязательствах ТСЖ, что осуществляется путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок и пр. непосредственно в формы отчетности либо в пояснительную записку.

Как правило, различные дополнительные сведения о деятельности ТСЖ включаются в отчетность, когда исполнительный орган считает, что доведение такой информации до заинтересованных пользователей принесет пользу и поможет принять им соответствующие экономические решения.

Данные в бухгалтерском балансе за 2016 - 2018 годы ТСЖ «Кутузовский 23» отражены в тысячах рублей без десятичных знаков. При проведении проверки бухгалтерская отчетность за проверяемый период не представлена ТСЖ «Кутузовский 23», в связи с чем были получены за период 2016 и 2017 годы бухгалтерский баланс, отчёт о целевом использовании денежных средств.

РАЗДЕЛ 3. АУДИТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
3.1. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТСЖ

Перечень изученных документов:

·       Штатное расписание;

·       Должностные инструкции;

·       Организационная структура ТСЖ;

·       Учетная политика;

·       Организационно-распорядительные документы.

В ходе аудита установлено:

Бухгалтерский учет ТСЖ осуществляется главным бухгалтером. Для ведения бухгалтерского учета в Обществе не сформирована учетная политика. Бухгалтерский учет осуществляется автоматизированным способом с использованием программы «1С.Бухгалтерия» с формированием данных учетных регистров на электронных носителях. Синтетический и аналитический учет не ведется в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета. Первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции оформлены с нарушениями или на проверку не представлены. Сохранность бухгалтерских документов не обеспечена.

В соответствии с требованиями Федерального закона законом от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ (в действ.ред.) «О бухгалтерском учете» Бухгалтерский учет за проверяемый период с 01.01.2016 г. по 31.12.2018 г. велся без соблюдения Законодательной базы РФ. Профессиональный уровень работника бухгалтерской службы не обеспечивает возможность правильного решения финансовых вопросов, возникающих в ходе финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ.

Численность работников бухгалтерской группы ТСЖ составляет один человек. Структуру и штат бухгалтерии утверждает правление ТСЖ. Организационная структура бухгалтерии в основном, отвечает масштабу и характеру финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ.

Должностные обязанности, права сотрудника бухгалтерии и квалификационные требования, предъявляемые к ним при приеме на работу, определяются должностными инструкциями для данной категории сотрудников (на проверку не представлены).

В целом систему бухгалтерского учета ТСЖ можно считать не эффективной и не обеспечивающей возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Рекомендовано: по окончании отчетного периода формировать учетные регистры (главная книга, оборотно-сальдовые ведомости) на бумажных носителях, привести в соответствие с требованиями Закона о бухгалтерском учете первичные документы. Обеспечить их сохранность

3.2. АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Перечень изученных документов:

·      Приказ об учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета;

·      Приложения к приказу об учетной политике.

В ходе аудита установлено: Учетная политика ТСЖ за 2016-2018 гг. на проверку не представлена

Учетная политика организации - принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающих первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых, заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

Учетная политика должна обеспечивать:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности (требование своевременности);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается Правлением. При этом утверждается:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота;

- порядок контроля за хозяйственными операциями.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету.

Данным Приказом «Об учетной политике ТСЖ» для целей бухгалтерского учета утверждены:

·      Рабочий план счетов;

·      Форма ведения бухгалтерского учета;

·      Методы оценки активов и обязательств;

·      Учет затрат;

·      Порядок контроля хозяйственных операций.

Для целей налогового учета Приказом «Об учетной политике ТСЖ» утверждены:

·      методология учета доходов и расходов в целях упрощенной системы налогообложения.

Рекомендовано: Восстановить данные за проверяемый период.

 

3.3. АУДИТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Перечень изученных документов:

·      Организационно-распорядительные документы;

·      Организационная структура ТСЖ;

·      Учетная политика.

Аудиторами проведена оценка системы внутреннего контроля.

Под системой внутреннего контроля мы понимаем все методы и процедуры внутреннего контроля, осуществляемые руководством для целей правильного и эффективного ведения бизнеса, включая строгое соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, защиту и сохранность активов, регистров и информации, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей, и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

В ходе аудита нами было рассмотрено состояние системы внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем выборки и аналитические процедуры, необходимые для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ТСЖ с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе аудиторской проверки мы ознакомились с внутренними документами, методиками, касающимися финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ в целом и конкретно постановки и ведения бухгалтерского учета, и определили, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов. Общее впечатление о соответствии положений внутренних документов проводимым операциям положительное.

Мы убедились в том, что в Обществе  применяются такие процедуры контроля в системе бухгалтерского учета, как:

·      арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

·      проведение сверок расчетов;

·      проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;

·      проведение в соответствии с установленным порядком периодических плановых инвентаризаций и товарно-материальных ценностей на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию;

·      использование для целей контроля информации из источников, расположенных вне ТСЖ;

·      осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам ТСЖ, системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам.

Организационная структура ТСЖ предполагает разделение ответственности и полномочий сотрудников.

Мы убедились, что средства контроля проверяемого экономического субъекта в проверяемом отчетном периоде достигают следующих целей:

·      хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства, как в целом, так и в конкретных случаях;

·      доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства;

·      соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной периодичностью, и в случае расхождений руководством предпринимаются надлежащие действия;

·      основные аспекты учетной политики содержат необходимую информацию в соответствии с установленными законодательными актами;

·      используемая в Обществе система автоматизации основных операций учетного процесса вычисления производится правильно;

·      утвержденный рабочий план счетов, график документооборота и формы используемых первичных документов;

·      товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами;

·      ТСЖ «Кутузовский 23» использует такие приемы контроля как инвентаризация, формальная и арифметическая проверки, проведение сверок.

В ходе проверки отправлен запрос на проведение сверок с ФНС и контрагентами.

Рекомендовано: Восстановить данные за проверяемый период.

 

3.4. АУДИТ  МАТЕРИАЛОВ

Перечень изученных документов:

·       бухгалтерская отчетность, учетная политика;

·       оборотно-сальдовая ведомость, главная книга;

·       ведомости синтетического и аналитического учета по счету 10 «Материалы»;

·       договора купли-продажи, накладные ТОРГ-12, товарные чеки и т.д.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета материалов рассмотрены следующие вопросы:

·      проверка соответствия выбранных вариантов  учетной политики  в части учета материалов  законодательству РФ;

·      изучение состава материалов по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;

·      изучение системы внутреннего контроля сохранности материалов, условий их хранения и эксплуатации;

·      оценка состояния синтетического и аналитического учета материалов и соответствие данным бухгалтерской отчетности;

·      проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с материалами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций с материалами первичные документы на проверку не представлены.

Рекомендовано: Восстановить данные за проверяемый период.

 

3.5. АУДИТ РАСХОДОВ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность, учетная политика;

·      оборотно-сальдовая ведомость, главная книга;

·      оборотно-сальдовые ведомости, карточки, анализ  по счету 26 "Общехозяйственные расходы"; 

·      договоры на оказание услуг, выполнение работ, акты, отчеты, счета.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета расходов по обычным видам деятельности рассмотрены следующие вопросы:

·      оценка соответствия  выбранных вариантов  учетной политики  в части формирования    расходов по обычным видам деятельности законодательству РФ;

·      проверка обоснованности отнесения расходов к расходам по обычным видам деятельности;

·      оценка состояния синтетического и аналитического учета расходов по обычным видам деятельности и соответствие данным  Отчета о финансовых результатах (форма № 2);

·      оценка  соответствия номенклатуры  статей затрат  перечню, установленному нормативными актами, в т.ч. отраслевыми;

·      полнота, правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете расходов по обычным видам деятельности.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций с расходами по обычным видам деятельности электронные данные содержат отрицательные значения, что позволяет утверждать о списании расходов в объеме больше подтвержденных первичными документами.

Рекомендовано: Восстановить данные за проверяемый период.

 

3.6.  АУДИТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность, учетная политика ТСЖ;

·      оборотно-сальдовая ведомость, главная книга;

·      договоры с  поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и прочими дебиторами и кредиторами;

·      приказы по ТСЖ, акты, бухгалтерские справки;

·      регистры аналитического и синтетического учета по счетам 91, 60, 76, 62, 01, 02, 10, 58;

·      накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки бухгалтерии, выписки банка.

В ходе выборочной аудиторской проверки прочих  расходов рассмотрены следующие вопросы:

·      порядок, своевременность и правильность оформления документов по прочим расходам и отражения их на счетах бухгалтерского учета;

·      порядок и своевременность отражения в регистрах бухгалтерского учета;

·      соответствие данных аналитического и синтетического учета данным отчета о финансовых результатах.

Рекомендовано: Восстановить данные за проверяемый период.

 

3.7. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность, приказы по ТСЖ;

·      оборотно-сальдовая ведомость, главная книга;

·      ведомость, анализ по счету 50 «Касса»;

·      первичные документы  по учету кассовых операций;

·      договоры о материальной ответственности,

·      расчет лимита остатка кассы.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета кассовых операций  рассмотрены следующие вопросы:

·      оформление первичной учетной документации по учету кассовых операций и их отражение в бухгалтерском учете;

·      наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;

·      соответствие данных аналитического и синтетического учета данным бухгалтерской отчетности;

·      полнота, правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете  кассовых операций.

Для всех организаций Постановлением Госкомстата определены обязательные формы первичной документации: приходный кассовый ордер – этот документ сопровождает поступление в кассу наличных денег. Ордер после поступления денег остается в кассе, а тому, кто вносил деньги, выдается квитанция. Расходный кассовый ордер – этим документом фиксируется выдача из кассы наличных денег физическому или юридическому лицу; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов – в этот журнал заносятся данные об ордерах и бумагах, их заменяющих. Регистрирует документы бухгалтер до передачи их в кассу; кассовая книга – факт выдачи денег и их поступления в кассу вписывается в специальную книгу. Каждый лист книги должен быть разделен надвое. На обоих частях листа проставляется один и тот же номер. В каждую часть кассир вносит одинаковую информацию. Верхняя часть листа остается в книге. Нижняя часть отрывается и эти бланки кассир по окончании каждого рабочего дня сдает в бухгалтерию. Страницы книги нумеруются и прошиваются. Книгу заверяют своей подписью Председатель Правления и главный бухгалтер. Расчетно-платежная ведомость – это документ, на основании которого кассир выдает из кассы деньги для выплаты заработной платы. После выдачи денег на сумму, указанную в ведомости оформляется расходный ордер. Ведомость недействительна без подписи главного бухгалтера и Председатель Правления. В момент выдачи денег в ней расписывается еще и кассир. Все платежные ведомости регистрируют в журнале. Заводится журнал каждый год новый. Хранится он должен пять лет, а платежные ведомости на зарплату следует хранить 75 лет. Кассовые документы имеют силу только в бумажном варианте при наличии соответствующих подписей.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций с кассовыми  операциями первичные документы не представлены. Остаток денежных средств в кассе по состоянию

на 31.12.2016 года составил 0 рублей.

на 31.12.2017 года составил 0 рублей.

на 31.12.2018 года составил 0 рублей.

Инвентаризационная опись отсутствует.

Рекомендовано: Восстановить данные за проверяемый период.

 

3.8. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность;

·      ведомость, анализ по счету 51 «Расчетные счета»;

·      договоры банковского счета, выписки банка, платежные поручения.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета операций по расчетным и валютным счетам, специальным счетам  в банках рассмотрены следующие вопросы:

·      отражение в учете операций по движению денежных средств на расчетных счетах;

·      наличие договоров с обслуживающими банками;

·      соответствие данных аналитического и синтетического учета данным бухгалтерской отчетности;

·      полнота, правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций по расчетному счету.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на расчетных и валютных счетах нарушений не установлено, данные были сверены с электронными данными программы «1С. Бухгалтерия», бухгалтерской отчетностью и банковскими выписками.

 

3.9. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность, учетная политика, приказы по ТСЖ;

·      оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, бухгалтерские справки, бухгалтерская отчетность;

·      ведомости синтетического и аналитического учета по счетам  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

·      договоры с поставщиками и подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами, акты сверки взаимных расчетов, акты инвентаризации расчетов и приложения к ним, накладные, товаросопроводительные документы, счета, акты выполненных работ, оказанных услуг, справки, отчеты.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами  рассмотрены следующие вопросы:

·       наличие и правильность оформления заключенных договоров с поставщиками товаров (работ, услуг);

·       правильность ведения аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и  76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

·       правильность оценки дебиторской и кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков и прочих дебиторов и кредиторов;

·       правильность оформления  документов, подтверждающих возникновение и наличие дебиторской и кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков и прочих дебиторов и кредиторов;

·       соответствие данных аналитического и синтетического учета данным бухгалтерской отчетности.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и прочими дебиторами  и кредиторами   установлено следующее:      

·      первичные документы заполнены по всем, содержащимся в них реквизитам.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в части касающейся учета расчетов с поставщиками и подрядчиками нарушения не установлены, данные были сверены с электронными данными программы «1С. Бухгалтерия», бухгалтерской отчетностью. В ходе проверки отсутствующие сверки с поставщиками не предоставлены.

Рекомендовано: ежегодно проводить сверки расчетов с поставщиками для подтверждения фактических взаиморасчетов.

 

3.10.  АУДИТ РАСЧЕТОВ С СОБСТВЕННИКАМИ ПОМЕЩЕНИЙ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность,  учетная политика, приказы по ТСЖ;

·      оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, бухгалтерские справки,  бухгалтерская отчетность;

·      ведомости синтетического и аналитического учета по счетам, субсчетам  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76.05 «Расчеты с прочими покупателями»;

·      договоры с покупателями и заказчиками;

·      акты сверки взаимных расчетов;

·      товарные накладные, счета, акты выполненных работ, оказанных услуг, справки.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками рассмотрены следующие вопросы:

·      наличие и правильное оформление заключенных договоров с покупателями продукции (работ, услуг);

·      правильность ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 76.05 «Расчеты с прочими покупателями»;

·      правильность оценки дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и заказчиков;

·      правильность оформления  документов  подтверждающих возникновение и наличие дебиторской и кредиторской задолженности  покупателей и заказчиков;

·      соответствие данных аналитического и синтетического учета данным бухгалтерской отчетности.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в части касающейся учета расчетов с покупателями и заказчиками существенные нарушения не установлены, данные были сверены с электронными данными программы «1С. Бухгалтерия», бухгалтерской отчетностью, главной книгой.

Следует отметить, на основании предоставленных данных программы «1С. Бухгалтерия» по состоянию на 01.01.2016 года дебиторская задолженность составила 13 801 649,16 руб, по состоянию на 31.12.2016 года дебиторская задолженность составила 12 579 996,75 рублей.

Следует отметить, что с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года проверить дебиторскую и кредиторскую задолженность не представляется возможным, в связи с непредоставлением инвентаризационных ведомостей.

Акты сверок отсутствуют, фактически взаиморасчеты не подтверждены. Всего поступило на расчётный счет от собственников помещений за коммунальные услуги 114 619 712,23 руб, Поступило от покупателей по коммерческой деятельности 2 715 313,21руб.

 

В ходе проверки проанализированы начисления и перерасчеты по коммунальным платежам по гр.Быстрицкая А.Г. и по гр.Быстрицкая Л.И. (аудитор предполагает взаимозависимость указанных лиц с председателем Быстрицким Г.А.). Установлено, что за проверяемый период по ЛС 20100011, 20000027, 20000031, произведен перерасчет задолженности по коммунальным услугам на общую сумму 416 000,00 руб.

Напомним, ГК РФ допускает прекращение обязательства (в том числе и по договору поставки) не только его исполнением (п. 1 ст. 407 ГК РФ). Так, одним из оснований прекращения обязательства является прощение долга, при котором кредитор освобождает должника от возложенных на него обязательств (ст. 415 ГК РФ). Прощение долга возможно только в случае, когда это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Иных ограничений положения ГК РФ о прощении долга не содержат.

Однако необходимо отметить, что в ряде случаев суды квалифицируют прощение долга как дарение. Так, ВАС РФ в 2005 году отметил, что отношения кредитора и должника по прощению долга считаются дарением, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104 "Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств"). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, п. 4 которой не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями.

Таким образом, для того чтобы обосновать правомерность прощения долга необходимо подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником.

Рекомендовано: Для целей бухгалтерского учета и отчетности дебиторскую задолженность населения за коммунальные услуги предприятие может:

- списать на расходы, если она является безнадежной (т.е. нереальной к взысканию). В бухгалтерском учете нереальность взыскания тех или иных долгов определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности;

- при наличии признаков сомнительности (но при этом возможность ее взыскания не исключается) включить ее в резерв сомнительных долгов с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации.

При этом в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность указывается в Балансе за минусом сумм задолженности, признанной сомнительной и отнесенной в резерв сомнительных долгов.

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, списывается в бухгалтерском учете на основании:

- данных проведенной инвентаризации;

- письменного обоснования необходимости списания задолженности, к которому прикладываются документы, подтверждающие ее возникновение. В рассматриваемом случае подтверждением являются договоры на оказание коммунальных услуг, документы, подтверждающие поступление оплаты данных услуг, расчет;

- приказа (распоряжения) руководителя организации, изданного на основании акта инвентаризации, и обоснования необходимости списания задолженности.

2. Для целей налогового учета предприятие может:

- списать на расходы безнадежную задолженность (нереальную к взысканию), при условии документального подтверждения нереальности ее взыскания (самостоятельно составленный расчет истечения срока исковой давности или получение постановления об окончании исполнительного производства);

- признать дебиторскую задолженность сомнительной (при отсутствии документов, подтверждающих нереальность ее взыскания либо до истечения срока давности), включить ее в резерв сомнительных долгов, с отнесением сумм резерва в состав внереализационных расходов.

Для создания резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета следует:

1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), по состоянию на последний день отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.

2. Выделить из нее сомнительные долги (непогашенные в срок и необеспеченные).

3. Определить срок задержки платежей по сомнительным долгам. Отсчитывать его нужно с той же даты, что и срок исковой давности.

4. Рассчитать размер резервирования по каждой задолженности исходя из сроков задержки платежей.

5. Сравнить общую сумму, которую надо зарезервировать, с 10% выручки за отчетный период - размер резерва не должен превышать этот порог.

Обоснование вывода:

Для начала отметим, что как для целей бухгалтерского, так и для цели налогового учета следует разделять сомнительную задолженность и безнадежную.

При этом списать можно безнадежные долги, сомнительные же учитываются в составе резерва сомнительных долгов. При этом для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно определяет нереальность к взысканию тех или иных долгов. То есть для списания задолженности необязательно дожидаться истечения срока ее исковой давности или получения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

В налоговом учете списать задолженность можно только при наличии оснований, указанных в п. 2 ст. 266 НК РФ (например, истечение срока исковой давности) и документально подтверждения невозможности взыскания задолженности.

Бухгалтерский учет

Безнадежный долг

Согласно п.п. 12, 14.3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" в бухгалтерском учете суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, относятся к прочим расходам в сумме, в которой указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, т.е. с учетом сумм НДС, предъявленных покупателям услуг.

В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н)) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Следует учитывать, что в силу п. 70 Положения N 34н организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Пункт 70 Положения N 34н не предоставляет организациям права выбора, формировать или не формировать резерв сомнительных долгов в бухгалтерском учете, то есть все организации обязаны при возникновении сомнительной дебиторской задолженности создать резерв сомнительных долгов. Здесь следует отметить, что в письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 указано, что резервы образуются в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности. Однако, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов.

В бухгалтерском учете нереальность взыскания тех или иных долгов определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности (смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от 16.06.2015 N Ф06-24384/15 по делу N А55-18535/2014, ФАС Поволжского округа от 14.11.2012 N Ф06-8171/12 по делу N А12-1796/2012, Четырнадцатого ААС от 12.02.2016 N 14АП-11552/15).

Соответственно, для списания долга, признанного организацией нереальным для взыскания, необязательно дожидаться истечения срока исковой давности, необходимо выполнить условия, перечисленные в п. 77 Положения N 34н (провести инвентаризацию, оформить письменное обоснование, приказ (распоряжение) руководителя организации). О возможности списания задолженности по критериям, разработанным самой организацией, упоминается и в письме Минфина России от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751*(1).

Отметим, что на основании абз. 2 п. 77 Положения N 34н списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения N 34н). Аналогичным образом следует поступать, по нашему мнению, при списании задолженности в связи со смертью физического лица - должника, поскольку его долг в определенных случаях может быть выплачен наследниками (ст. 1112 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании:

1) данных проведенной инвентаризации;

2) письменного обоснования;

3) приказа (распоряжения) руководителя организации.

В силу п. 77 Положения N 34н дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, относятся:

- на счет средств резерва сомнительных долгов;

- либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Сомнительный долг

В соответствии с п. 70 Положения N 34н предприятие создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Заметим, что создание резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации, а не правом, в отличие от налогового учета.

Сомнительной признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Отметим, что величина резерва по сомнительным долгам признается оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" (далее - ПБУ 21/2008). При этом величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. То есть, если предприятие полагает, что задолженность не является сомнительной, создавать резерв по ней не нужно.

Минфин России в письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01 со ссылкой на п. 70 Положения N 34н и требование осмотрительности, установленное п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", разъяснил, что резервы сомнительных долгов образуются в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.

Таким образом, резервы сомнительных долгов создаются только в случае признания задолженности сомнительной. При этом вопросы признания (непризнания) задолженности сомнительной решаются предприятием самостоятельно в зависимости от объективной оценки возможности ее погашения.

При этом бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 35 ПБУ 4/99). То есть на конец отчетного года в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Создание резерва по сомнительным долгам, как и списание задолженности, производится на основании данных проведенной инвентаризации, периодичность и дата проведения которой устанавливаются приказом по учетной политике организации.

Налоговый учет

В целях налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

При этом безнадежная дебиторская задолженность списывается в полной сумме, включая сумму НДС (смотрите, например, письма Минфина России от 13.03.2015 N 03-07-05/13622, от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).

Расходы в виде списанной задолженности признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда налогоплательщик получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ (письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410, смотрите также письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834).

Безнадежные долги

В п. 2 ст. 266 НК РФ определено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым, в частности:

- истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Общий срок исковой давности составляет три года. День, с которого начинается этот отсчет, определяется в соответствии со ст. 200 ГК РФ;

-обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

- обязательство прекращено в связи с ликвидацией должника (ст. 419 ГК РФ).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными*(2).

С 1 января 2018 года безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Таким образом, дебиторская задолженность физических лиц может быть признана безнадежной в случае получения организацией от судебных приставов-исполнителей постановлений об окончании исполнительного производства, в случаях возврата исполнительных документов по основаниям, указанным в абзацах третьем и четвертом п. 2 ст. 266 НК РФ (письмо Минфина России от 16.03.2016 N 03-02-07/1/14361).

Обращаем внимание, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. 21 Закона N 229-ФЗ (ч. 4 ст. 46 Закона N 229-ФЗ), т.е. это не препятствует возможности признать задолженность безнадежной, т.к. положения п. 2 ст. 266 НК РФ не содержат ограничений по признанию задолженности безнадежной в случае повторного предъявления исполнительного документа для взыскания.

Возможность повторного направления исполнительных листов судебному приставу-исполнителю не свидетельствует о возможности реального получения долга (смотрите, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 25.02.2015 N Ф08-10984/14 по делу N А53-20341/2013, ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2013 N Ф07-8850/12 по делу N А21-4165/2012, ФАС Московского округа от 26.07.2012 N Ф05-6466/12 по делу N А40-67788/2011).

Применительно к обязательству, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, в письме Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/494 разъяснено, что такое обязательство признается безнадежным долгом, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном периоде, в котором вынесено соответствующее постановление.

В качестве даты признания задолженности в таком случае, согласно разъяснениям Минфина России, представленным, например, в письмах от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678, от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751, будет выступать дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Задолженность, списываемая на основании истечения срока исковой давности, может быть учтена в составе внереализационных расходов без документов, подтверждающих действия по ее взысканию. То есть сам факт истечения срока исковой давности является достаточным основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности (письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124). При этом документальным подтверждением будет являться приказ руководителя на списание задолженности, по которой истек срок давности, к которому считаем необходимым приложить справку-расчет сроков по каждому абоненту, задолженность которого списывается.

Сомнительные долги

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном ст. 266 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Размер сомнительного долга в налоговом учете определяется с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517, от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68, постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2005 N 6602/05).

Пунктом 4 ст. 266 НК РФ установлено, что сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в зависимости от срока сомнительного долга.

Для создания резерва по сомнительным долгам следует:

1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), по состоянию на последний день отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.

2. Выделить из нее сомнительные долги (непогашенные в срок и необеспеченные).

3. Определить срок задержки платежей по сомнительным долгам. Отсчитывать его нужно с той же даты, что и срок исковой давности.

4. Рассчитать размер резервирования по каждой задолженности исходя из сроков задержки платежей.

5. Сравнить общую сумму, которую надо зарезервировать, с 10% выручки за отчетный период. Если фактический резерв превышает это предельное значение, то резерв можно создать только в сумме, равной 10% выручки.

 

3.11. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность, учетная политика, приказы  по ТСЖ;

·      оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, бухгалтерские справки,  бухгалтерская отчетность;

·      ведомости синтетического и аналитического учета по счету  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

·      трудовые договора, положение об оплате труда, положение о премировании, штатное расписание, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), первичные учетные документы по учету труда  и его оплаты.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета расчетов с персоналом  по оплате   труда  рассмотрены следующие вопросы:

1.    порядок и правильность расчетов с персоналом по оплате труда;

2.    наличие заключенных договоров трудовых, ГПХ и оказания услуг;

3.    соответствие первичных учетных документов по учету труда и заработной платы унифицированным формам первичного учета;

4.    соответствие данных аналитического и синтетического учета данным бухгалтерского баланса;

5.    проверка соблюдения норм действующего законодательства РФ, в части начислений и удержаний.

В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатели обязаны соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров. А согласно трудовому законодательству работодатели обязаны вести кадровую документацию в установленном порядке. Отсутствие обязательной кадровой документации, ведение и наличие которой прямо прописано ТК РФ, относится к случаям нарушения законодательства о труде.

Работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда, правила и инструкции по охране труда должны быть составлены и доведены под роспись до сведения работников (ст. 212 ТК РФ). В соответствии с п.1 ст.9 закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, так как именно эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и п.2. ст.9 закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ: дата составления документа, наименование должности и подпись являются обязательными реквизитами первичного учетного документа. Все расчеты по зарплате ведутся в расчетно-платежной ведомости. В организациях составляют отдельные два документа по начислению заработной платы – расчетную ведомость и платежную ведомость.
В первом из них осуществляется исключительно расчет, а во втором указываются только ФИО, табельный номер и сумма к выплате.

Второй документ является своеобразной распиской в получении заработной платы.

В Т-53а регистрируются ведомости за один календарный год.

В Т-54 отражаются ежемесячные сведения о заработной плате, полученной работником в течение года, там содержаться записи всех начислений и удержаний.

В записке-расчете на предоставление ежегодного отпуска работнику производится расчет положенной заработной платы и др. положенных выплат при уходе в отпуск.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по расчетам с персоналом по оплате проверить не удалось, в связи с отсуствием первичных документов.

  Рекомендовано: По окончании периода распечатывать расчетные ведомости, записки расчеты, бухгалтерские справки.

           

3.12.  АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Перечень изученных документов:

·      оборотно-сальдовая ведомость, главная книга;

·      ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

·      авансовые отчеты, приказы, командировочные удостоверения;

·      накладные, счета, квитанции, товарные чеки и др.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными  лицами   рассмотрены следующие вопросы:

·      порядок, своевременность и правильность расчетов с подотчетными лицами;

·      соответствие первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами  унифицированным формам;

·      соответствие данных аналитического и синтетического учета данным бухгалтерского баланса.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами установлены следующие нарушения:

·      первичные документы не последовательны, не достоверны.

Рекомендовано: оформлять первичные документы с учетом требований Федерального Закона, проверять переходящие сальдо (итоги).

Нарушения носят существенный характер, но могут повлиять на формирование мнения  о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части касающейся учета расчетов с подотчетными лицами.

 

РАЗДЕЛ 4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
4.1.  АУДИТ УСН

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность;

·      главная книга и оборотно-сальдовая ведомость;

·      положение об учетной политике ТСЖ для целей налогообложения;

·      регистры бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу УСН»;

·      налоговые декларации, книга учета доходов и расходов;

·      первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей, оказание услуг.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета УСН рассмотрены следующие вопросы:

·      оценка состояния налогового учета расчетов по УСН;

·      проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;

·      контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

·      проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по УСН, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете  операций  по УСН нарушений не выявлено. Налог исчислен и оплачен в полном объеме.

 

4.2. АУДИТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность, главная книга, ОСВ;

·      ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

·      индивидуальные карточки, сводные ведомости начислений и выплат;

·      расчетные  ведомости и др.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению рассмотрены следующие вопросы:

·      проверка определения базы для начисления страховых взносов в соответствии с нормами Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. (в действ. редакции);

·      проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов;

·      проверка своевременности представления в органы контроля расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Льготы по страховым взносам применены в рамках ст.427 НК ФЗ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В результате  выборочной проверки учета расчетов по страховым взносам данные по регистрам не представлены.

 

4.3 . АУДИТ НДФЛ

Перечень изученных документов:

·      бухгалтерская отчетность;

·      главная книга; оборотно-сальдовая ведомость;

·      регистры бухгалтерского учета по счетам 70, 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

·      реестры по НДФЛ, ведомости по начислению заработной платы;

·      трудовые договоры, штатное расписание, кадровые приказы;

·      приказы по отдельным видам начислений и удержаний;

·      коллективный договор или положение о премировании;

·      налоговые карточки, другие документы, подтверждающие применение организацией налоговых льгот.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета НДФЛ рассмотрены следующие вопросы:

·       состояние синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

·       формирование налоговой базы и отсутствие неправомерно исключенных выплат;

·       определение сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц;

·       отражение налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

·       соблюдение налогового законодательства при формировании налоговой базы;

·       полнота и своевременность уплаты налога в бюджет.

В результате  выборочной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете  операций по НДФЛ  данные по регистрам не представлены.

 

РАЗДЕЛ 5. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Перечень изученных документов:

·      учетная политика ТСЖ;

·      оборотно-сальдовая ведомость;

·      регистры аналитического и синтетического учета по счетам 26, 50, 51, 60, 62, 76, 84, 86, 90, 91, 96, 99;

·      справки.

 

К проверке не представлены: бухгалтерская отчетность подписанная председателем, главная книга, приказы по ТСЖ, акты, бухгалтерские справки. Анализ показателей отчетности производился по отчетности имеющейся в базе 1С.

Принимая во внимание отсутствие в электронном формате бухгалтерской (финансовой) отчетности полного состава и последовательности обязательных реквизитов, установленных Приказом Минфина РФ № 66н, отсутствие подписи руководителя в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, отсутствие расшифровок группы статей в бухгалтерском балансе, как этого требует ст.6 Приказа Минфина РФ № 66н, по нашему мнению, электронный формат бухгалтерской (финансовой) отчетности не отвечает в полной мере требованиям действующих нормативно-правовых актов в области бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 3 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей указанного Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация.

В ходе выборочной аудиторской проверки рассмотрены следующие вопросы:

·      порядок, своевременность и правильность оформления первичных документов и отражения их на счетах бухгалтерского учета;

·      порядок и своевременность отражения в регистрах бухгалтерского учета;

·      соответствие данных аналитического и синтетического учета данным Бухгалтерского баланса (форма №1)  Отчета о финансовых результатах (форма № 2), Отчета о целевом использовании средств (форма №6).

Бухгалтерский баланс года представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов. Отчет о целевом использовании полученных в результате предпринимательской деятельности средств представляет собой систематизированные сведения о том, какие средства были получены по взносам, включая остаток этого капитала на счету, на тот временной промежуток, который именуется отчетным.

            Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2016 -2018 годы отсутствует, рекомендовано сопоставить показатели предоставленных итоговых данных и отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2016-2018 год. 

            Итоги в бухгалтерской отчетности заполняются последовательно, переходящим остатком с предыдущего периода. Помимо точного и правильного заполнения всех необходимых граф в установленных бланках документов бухгалтерской отчетности нужно также учитывать, что законодательство предъявляет и иные общие требования к данному виду документации. А именно:

·         бухгалтерская отчетность должна отражать всю полноту хозяйственной деятельности предприятия;

·         сведения бухгалтерской отчетности должны быть своевременными – каждый факт хозяйственной деятельности необходимо немедленно отражать в документах;

·         бухгалтерская отчетность должна быть осмотрительной – не допускается создание скрытых резервов, преждевременное отражение доходов;

·         сведения бухгалтерской отчетности не должны быть противоречивыми – сведения в бухгалтерских документах на всех уровнях должны совпадать;

·         необходимо придерживаться принципа приоритета содержания перед формой. Это означает, что деятельность предприятия должна отражаться в первую очередь по экономическому, а не правовому содержанию;

·         бухгалтерская отчетность должна быть рациональной – это означает, что количество и содержание документов должно быть выбрано с учетом специфики предприятия и его деятельности;

·         бухгалтерская отчетность должна быть последовательной. Единожды принятая учетная политика должна вестись из года в год без внезапных изменений;

·         непрерывность финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

·         бухгалтерская отчетность должна содержать только достоверные сведения, искажение бухгалтерской отчетности, намеренное или непреднамеренное, не допускается. В случае обнаружения непреднамеренной (механической или случайной) ошибки необходимо сделать соответствующие исправления и зафиксировать их датой обнаружения ошибки и подписью исправившего. Преднамеренное искажение грозит ТСЖ в общем и главному бухгалтеру (а также руководителю, поскольку он обязан проверять отчетность) штрафными санкциями.

Рекомендовано: восстановить регистры бухгалтерского учета и отчетности за 2016 - 2018 год.

Источником финансирования деятельности являются обязательные платежи и взносы членов товарищества, размеры которых определяет общее собрание. Общее собрание утверждает смету доходов и расходов товарищества на год (подп. 4, 8.1 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).

СМЕТУ доходов и расходов за проверяемый период утвержденные на общем собрании на проверку не предоставили.

 Учет расходов ведется раздельно на счете 86 "Целевое финансирование". Отчет о целевом использовании средств, представленный на проверку, заполнен не верно, данные не отражают фактическое использование целевых средств.

Ведение расходов необходимо осуществлять в соответствии с принятой утвержденной сметой доходов и расходов. На перерасход, экономию или перераспределение статей проводить обособленный расчет показателей и формировать первичные регистры.

Вывод:

На основании проведенного анализа мы предполагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности  финансовой  (бухгалтерской)  отчетности и соответствии  порядка  ведения  бухгалтерского  учета  законодательству  Российской Федерации. Выявлено расхождение при заполнении бухгалтерской отчетности.

На основании полученных данных можно утверждать, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ТСЖ «КУТУЗОВСКИЙ 23» достоверно не отражает во всех существенных отношениях финансовое положение по состоянию на 31 декабря 2016 года, на 31 декабря 2017 года, по состоянию на 31 декабря 2018 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 года.

 

Генеральный директор

ООО «Аудит НТ»                                                                              Зенина Ю.Ю.

Аудитор                                                                                              Новикова Т.Г.

МП